BAB 16 : BUKU BESAR DAN SISTEM PELAPORAN

PENDAHULUAN

Bab ini membahas operasi pemrosesan informasi yang terlibat dalam memperbarui buku besar dan menyiapkan laporan yang merangkum hasil dari kegiatan organisasi.

SISTEM PELAPORAN UMUM DAN PELAPORAN
Proses
Basis data terpusat harus diatur dengan cara memfasilitasi fasilitas yang memadukan kebutuhan informasi yang bervariasi dari pengguna internal dan eksternal. Manajer perlu timeli, informasi rinci
tentang hasil operasi di bidang tanggung jawab mereka. Investor dan kreditor menginginkan laporan keuangan periodik meminta pembaruan tepat waktu untuk membantu mereka menilai kinerja organisasi. Berbagai lembaga goyemment juga mengamanatkan persyaratan informasi khusus. Untuk memenuhi berbagai kebutuhan ini, buku besar dan sistem pelaporan tidak hanya menghasilkan repons periodik tetapi juga mendukung permintaan online.
Ancaman Dan Pengendalian
Data buku besar umum yang tidak akurat dapat menghasilkan laporan yang menyesatkan yang menyebabkan manajer membuat keputusan yang salah. Demikian pula, kesalahan dalam laporan keuangan yang diberikan kepada kreditur, investor, dan lembaga pemerintah dapat menyebabkan para pemangku kepentingan untuk membuat keputusan yang salah. Selain itu, kesalahan dalam laporan keuangan dan laporan yang diberikan kepada pemangku kepentingan eksternal juga dapat mengakibatkan denda dan reaksi negatif dari pasar modal.
 

Perbarui Buku Besar Umum
Proses
Pembaruan terdiri dari posting entri jurnal yang berasal dari dua sumber:
1. Subsistem akuntansi, menciptakan entri jurnal untuk memperbarui buku besar umum Secara teori, buku besar dapat diperbarui untuk setiap transaksi individual. Dalam prakteknya, bagaimanapun, berbagai subsistem akuntansi biasanya memperbarui buku besar umum dengan cara ringkasan jumal enfties yang mewakili hasil dari semua transaksi yang terjadi selama periode waktu tertentu (hari, minggu, atau bulan).
2. Bendahara
Kantor bendahara menyediakan infomasi untuk entri jurnal untuk memperbarui buku besar untuk transaksi non-rutin seperti penerbitan atau pengunduran utang, pembelian atau penjualan sekuritas investasi, atau akuisisi saham treasury.
Jurnal individu yang digunakan untuk memperbarui buku besar disimpan dalam file voucher jurnal.
Entri jurnal yang dibuat oleh feasurer, bagaimanapun, adalah entri data asli. Oleh karena itu, jenis-jenis masukan berikut ini dan pemrosesan conlrol diperlukan untuk memastikan bahwa mereka akurat dan lengkap:

1. Pemeriksaan validitas untuk memastikan bahwa akun buku besar umum ada untuk setiap nomor akun yang direferensikan dalam entri joumal.
2. Kolom (format) periksa untuk memastikan bahwa jumlah bidang dalam entri jurnal hanya berisi data numerik.
3. 3. Cek nol-saldo untuk memverifikasi bahwa total mendebit total kredit yang sama dalam entri joumal
4. uji kelengkapan untuk memastikan bahwa semua data yang bersangkutan dimasukkan, terutama sumber entri joumal.
5. Akun verifikasi-loop tertutup akun numben dengan deskripsi akun, untuk memastikan bahwa akun buku besar korektif sedang diakses.
6. Pemeriksaan tanda rekening buku besar umum, setelah pembaruan selesai, untuk memastikan bahwa saldo adalah sifat yang tepat (debit atau kredit).
7. Menghitung run-to-run total untuk menyamakan akurasi pemrosesan batch voucher poker. (Komputer menghitung saldo baru dari akun buku besar umum, berdasarkan saldo awal dan total debit dan kredit yang diterapkan ke akun itu, lalu membandingkannya dengan saldo akun aktual dalam buku besar umum yang diperbarui. Setiap perbedaan menunjukkan adanya ero pemrosesan yang harus diselidiki.) 

Rekonsiliasi Dan Pengendalian Pelaporan
Rekonsiliasi dan pengendalian laporan dapat mendeteksi apakah ada eror yang dibuat selama proses memperbarui buku besar. Salah satu bentuk rekonsiliasi adalah persiapan neraca uji coba. Neraca saldo adalah laporan yang mencantumkan saldo untuk semua akun buku besar umum. Namanya mencerminkan fakta jika semua kegiatan telah dicatat dengan benar, total semua saldo debit dalam berbagai akun harus sama dengan total semua saldo kredit; jika tidak, kesalahan pengeposan telah terjadi. 

Jejak Audit
Jejak Audit adalah jalur yang dapat dilacak yang menunjukkan bagaimana mengalirnya tansaction melalui sistem informasi untuk mempengaruhi saldo akun buku besar. Ini adalah kontrol detektif penting yang memberikan bukti tentang penyebab perubahan dalam saldo akun buku besar. Jejak audit yang dirancang dengan benar menyediakan kemampuan untuk melakukan tugas-tugas berikut:

1. Melacak setiap transaksi dari dokumen sumber aslinya (apakah kertas atau elektronik) ke entri jurnal yang memperbarui buku besar umum dan laporan apa pun atau dokumen lain yang menggunakan data itu. Ini menyediakan sarana untuk memverifikasi bahwa semua transaksi resmi dicatat.
2. Melacak setiap item yang muncul dalam laporan kembali melalui buku besar ke dokumen sumber aslinya (apakah kertas atau elektronik). Ini menyediakan sarana untuk memverifikasi bahwa semua catatan transaksi memang resmi dan dicatat dengan benar. 

ENTRI MENYESUAIKAN POS
Proses
Menyesuaikan entri berasal dari kantor pengendali, setelah saldo uji coba awal telah disiapkan. Menyesuaikan entri gagal menjadi lima kategori dasar:

1. Akrual adalah entri yang dibuat pada akhir periode akuntansi untuk menunjukkan peristiwa yang telah terjadi tetapi uang tunai belum diterima atau dicairkan.
2. Deferrals adalah entri yang dibuat pada akhir periode akuntansi untuk mencerminkan pertukaran uang tunai sebelum kinerja acara reIated.
3. Perkiraan adalah waktu tlat mencerminkan sebagian dari ekspektasi yang diharapkan terjadi selama sejumlah periode akuntansi.
4. Revaluasi Entri ne dibuat untuk mencerminkan perbedaan antara nilai aktual dan tercatat aset atau perubahan dalam prinsip akuntansi.
5. Koreksi adalah entri yang dibuat untuk menangkal efek kesalahan yang ditemukan dalam buku besar umum.

 Ancaman Dan Pengendalian
Entri joumar penyesuaian tidak akurat dan tidak sah adalah ancaman yang perlu alamat, karena mereka dapat menghasilkan laporan keuangan yang salah yang menyebabkan keputusan yang buruk. Untuk mengurangi risiko e [input oneous, tipe yang sama dari kontrol integritas pemrosesan entri data yang dibahas sebelumnya untuk mencegah ancaman entri jurnal yang salah oleh teasurer juga harus diterapkan untuk menyesuaikan enriks joumal yang dibuat oleh pengontrol. 

MEMPERSIAPKAN LAPORAN KEUANGAN
Entri jurnal penutup nol keluar semua akun pendapatan dan pengeluaran dalam saldo uji yang disesuaikan dan mentransfer laba bersih (atau rugi) ke saldo laba. Laporan laba rugi merangkum kinerja untuk jangka waktu tertentu (biasanya satu bulan atau satu tahun). Neraca menyajikan informasi tentang aset, kewajiban, dan ekuitas organisasi pada suatu titik waktu.
Transisi Dari GAAP Ke IFRS
Pada tahun 2010, SEC merumuskan kembali komitmennya untuk memutuskan pada tahun 2011 apakah akan mengharuskan perusahaan Amerika untuk beralih dari AS. berdasarkan Prinsip Akuntansi yang Umumnya Diterima (GAAP) ke. (IFRS) sebagai dasar untuk menyiapkan laporan keuangan. IFRS berbeda dari GAAP dalam beberapa cara yang mempengaruhi desain buku besar umum perusahaan dan sistem pelaporan.
XBRL: Revolusi Proses Pelaporan
XBRl singkatan dari Bahasa Pelaporan Bisnis yang Efisien; ini adalah bahasa pemrograman khusus yang dirancang secara khusus untuk memfasilitasi komunikasi informasi bisnis. Mulai Juni 2009, SEC mengharuskan 500 perusahaan publik AS terbesar untuk menggunakan XBRL saat mengajukan pengajuan. Pada Juni 2011 semua perusahaan publik harus menggunakan XBRL. File XBRL yang berisi data yang diberi tag yang dikirimkan ke pengguna disebut dokumen instan. Setiap data spesifik dalam dokumen XBRL disebut elemen. Nilai specifrc suatu elemen ditampilkan dalam dokumen contoh di antara tag. Kurung sudut digunakan untuk mengidentifikasi tag.
Sebuah dokumen instimce dibuat dengan menerapkan taksonomi untuk satu set data. Taksonomi, adalah sekumpulan file yang mengubah berbagai elemen dan hubungan di antara mereka. Satu bagian dari taksonomi disebut skema, yang merupakan file yang berisi definisi dari setiap elemen yang dapat muncul dalam dokumen instan. Berikut ini adalah beberapa atribut dasar yang digunakan untuk mengalahkan setiap elemen:

• Nama pengenal unik yang digunakan oleh perangkat lunak
• Deskripsi yang dapat digunakan untuk menafsirkan elemen dengan benar
• Tipe data elemen (motet: tl; .i, itu, teks, tanggal, dll.)
• Jenis keseimbangan normal elemen (debit atau kredit)
• Tipe periode elemen (satu titik waktu, disebut instan, atau periode waktu, disebut durasi)

Peran Akuntan
Akuntan dapat, dan seharusnya, memainkan peran utama dalam semua fase menghasilkan laporan XBRL, dimulai dengan pemilihan taksonomi yang sesuai. Untuk memastikan komparabilitas di seluruh laporan XBRL yang dihasilkan oleh organisasi yang berbeda, taksonomi standar telah dikembangkan untuk banyak negara dan industri yang berbeda. Tag baru ini menciptakan apa yang disebut pada taksonomi ekstensi.
Ancaman dan Pengendalian
Karena IFRS dan XBRL memerlukan banyak penilaian tentang cara mengklasifikasikan informasi, ada risiko bahwa laporan keuangan tidak dapat secara akurat mewakili hasil operasi. Penipuan laporan keuangan sering melibatkan entri jurnal oleh manajemen tingkat atas yang menyebabkan laporan keuangan organisasi terlalu melebih-lebihkan pendapatan atau mengecilkan kewajiban. Pengendalian terbaik untuk mengurangi ancaman kecurangan laporan keuangan adalah peninjauan independen (audit) atas semua entri khusus joumal ke buku besar umum.

MENGHASILKAN LAPORAN MANAJERIAL
Proses
Anggaran operasi menggambarkan pendapatan dan pengeluaran yang direncanakan
untuk setiap unit organisasi. Anggaran belanja modal menunjukkan arus kas masuk yang direncanakan dan arus keluar untuk setiap proyek modal. Anggaran arus kas membandingkan perkiraan arus kas masuk dari operasi dengan pengeluaran yang direncanakan dan digunakan untuk menentukan kebutuhan pinjaman. Selain anggaran, kemampuan pemrosesan permintaan sistem ERP memungkinkan manajer untuk dengan mudah membuat sejumlah laporan kinerja yang tidak terbatas.
Ancaman dan Pengendalian
Laporan dan grafik yang dirancang dengan buruk dapat menyebabkan manajer membuat keputusan yang bias atau salah. Pertanggungjawaban akuntan melakukan ini dengan menghasilkan seperangkat laporan yang terkoordinasi yang mengecilkan kinerja keseluruhan organisasi oleh subunit khusus yang dapat paling langsung mengontrol aktivitas ini. Anggaran yang fleksibel, yang mana anggaran yang dianggarkan bervariasi dalam kaitannya dengan beberapa ukuran aktivitas organisasi, meringankan masalah tersebut. Balanced scorecard adalah laporan yang memberikan perspektif multidimensi kinerja organisasi. 
LEMBAR PENGGUNAAN PROPER DESIGN
Grafik yang dirancang dengan baik memudahkan untuk mengidentifikasi dan memahami tren dan hubungan. Grafik yang dirancang dengan buruk, howeyer. dapat merusak pengambilan keputusan dengan menyesatkan perhatian, menyembunyikan perubahan penting dalam data, atau menyebabkan kesan awal yang salah. Meskipun banyak jenis grafik ada, bagan batang ale jenis yang paling umum digunakan untuk menampilkan tren dalam data keuangan.

• Gunakan ombak yang meringkas pesan dasar.
• Sertakan nilai-nilai data dengan setiap elemen untuk memfasilitasi perhitungan dan analisis mental.

Howeyer, grafik tidak hanya harus mudah dibaca tetapi juga harus mengarah pada interpretasi akurat dari data yang mendasarinya. Dua prinsip berikut ini penting untuk mendesain diagram batang data keuangan secara tepat sehingga dapat ditafsirkan secara akurat:

1. Mulai sumbu vertikal pada nol.
2. Untuk grafik yang menggambarkan data deret waktu, pesan sumbu x secara kronologis dari kiri ke kekakuan.